各中(zhōng)央企業：
《關于深化中(zhōng)央企業内部審計監督工(gōng)作(zuò)的實施意見》已經國(guó)資委第325次黨委會議、第40次委務(wù)會議審議通過，現印發給你們，請遵照執行。
國(guó) 資 委
2020年9月28日
關于深化中(zhōng)央企業内部審計監督工(gōng)作(zuò)的實施意見
為(wèi)有(yǒu)效推動中(zhōng)央企業構建集中(zhōng)統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體(tǐ)系，貫徹落實黨中(zhōng)央、國(guó)務(wù)院關于深化國(guó)有(yǒu)企業和國(guó)有(yǒu)資本審計監督的工(gōng)作(zuò)部署，根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)法》《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)審計法》，按照《中(zhōng)共中(zhōng)央 國(guó)務(wù)院關于深化國(guó)有(yǒu)企業改革的指導意見》（中(zhōng)發〔2015〕22号）、《國(guó)務(wù)院辦(bàn)公(gōng)廳關于加強和改進企業國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監督防止國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)流失的意見》（國(guó)辦(bàn)發〔2015〕79号）、《審計署關于内部審計工(gōng)作(zuò)的規定》（審計署令第11号）等有(yǒu)關要求，制定本意見。
一、總體(tǐ)要求
深入貫徹落實黨中(zhōng)央、國(guó)務(wù)院關于加快建立健全國(guó)有(yǒu)企業、國(guó)有(yǒu)資本審計監督體(tǐ)系和制度的工(gōng)作(zuò)部署，圍繞形成以管資本為(wèi)主的國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監管體(tǐ)制，推動中(zhōng)央企業建立符合中(zhōng)國(guó)特色現代企業制度要求的内部審計領導和管理(lǐ)體(tǐ)制機制，做到應審盡審、凡審必嚴，促進中(zhōng)央企業落實黨和國(guó)家方針政策以及國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監管各項政策制度。深化企業改革，服務(wù)企業發展戰略，提升公(gōng)司治理(lǐ)水平和風險防範能(néng)力，助力中(zhōng)央企業加快實現轉型升級、高質(zhì)量發展和做強做優做大。
二、強化統一管控能(néng)力，進一步完善内部審計領導和管理(lǐ)體(tǐ)制機制
（一）建立健全内部審計領導體(tǐ)制。建立健全黨委（黨組）、董事會（或主要負責人）直接領導下的内部審計領導體(tǐ)制。黨委（黨組）要加強對内部審計工(gōng)作(zuò)的領導，不斷健全和完善黨委（黨組）領導内部審計工(gōng)作(zuò)的制度和工(gōng)作(zuò)機制，強化對内部審計重大工(gōng)作(zuò)的頂層設計、統籌協調和督促落實。董事會負責審議内部審計基本制度、審計計劃、重要審計報告，決定内部審計機構設置及其負責人，加強對内部審計重要事項的管理(lǐ)。董事長(cháng)具(jù)體(tǐ)分(fēn)管内部審計，是内部審計工(gōng)作(zuò)第一責任人。加快建立總審計師制度，協助黨組織、董事會（或主要負責人）管理(lǐ)内部審計工(gōng)作(zuò)。經理(lǐ)層接受并積極配合内部審計監督，落實對内部審計發現問題的整改。内部審計機構向黨委（黨組）、董事會（或主要負責人）負責并報告工(gōng)作(zuò)。
（二）切實發揮董事會審計委員會管理(lǐ)和指導作(zuò)用(yòng)。落實董事會審計委員會作(zuò)為(wèi)董事會專門工(gōng)作(zuò)機構的職責，審計委員會要定期或不定期召開有(yǒu)關會議并形成會議記錄、紀要，加強對審計計劃、重點任務(wù)、整改落實等重要事項的管理(lǐ)和指導，督促年度審計計劃及任務(wù)組織實施，研究重大審計結論和整改落實工(gōng)作(zuò)，評價内部審計機構工(gōng)作(zuò)成效，及時将有(yǒu)關情況報告董事會或提請董事會審議。
（三）不斷完善集團統一管控的内部審計管理(lǐ)體(tǐ)制。強化集團總部對内部審計工(gōng)作(zuò)統一管控，統一制定審計計劃、确定審計标準、調配審計資源，加快形成“上審下”的内部審計管理(lǐ)體(tǐ)制。推動所屬二級子企業及二級以下重要子企業設置内部審計機構，未設置内部審計機構的子企業内部審計工(gōng)作(zuò)由上一級審計機構負責。所屬子企業戶數多(duō)、分(fēn)布廣或人員力量薄弱的企業，需設立審計中(zhōng)心或區(qū)域審計中(zhōng)心，規範開展集中(zhōng)審計或區(qū)域集中(zhōng)審計。各級内部審計機構審計計劃、審計報告、審計發現問題、整改落實情況以及違規違紀違法問題線(xiàn)索移送等事項，在向本級黨委（黨組）及董事會報告的同時，應向上一級内部審計機構報告，審計發現的重大損失、重要事件和重大風險應及時向集團總部報告。
（四）健全内部審計制度體(tǐ)系。在不斷完善内部審計各項制度規定基礎上，對落實黨和國(guó)家方針政策、國(guó)企改革重點任務(wù)、國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監管政策以及境外國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監管、内控體(tǐ)系建設等重要事項、重點領域和關鍵環節，補短闆、填空白，持續構建符合國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監管要求和公(gōng)司治理(lǐ)需要的企業内部審計制度體(tǐ)系。
（五）強化激勵約束機制。落實審計工(gōng)作(zuò)結果簽字背書責任制度，明确審計項目負責人及相關審計人員對審計結論和審計程序分(fēn)别承擔相應的審計責任。研究制定本企業審計質(zhì)量考評标準，推動審計人員績效考核結果與薪酬兌現、職業晉升、任職交流等挂鈎，探索建立與其他(tā)業務(wù)部門差異化的内部審計考核體(tǐ)系，作(zuò)為(wèi)被審計對象的同級業務(wù)部門不參與對内部審計機構及其負責人的績效測評。對審計工(gōng)作(zuò)中(zhōng)存在失職、渎職的要嚴肅追責問責，涉嫌違紀違法的，按程序移送紀檢監察機構處理(lǐ)。下一級内部審計機構負責人任免和年度績效考核結果需報上一級内部審計機構備案。
三、有(yǒu)效履行工(gōng)作(zuò)職責，全面提升内部審計監督效能(néng)
（六）積極推動内部審計監督無死角、全覆蓋。堅持應審盡審、凡審必嚴，在貫徹執行黨和國(guó)家重大方針政策、國(guó)資監管工(gōng)作(zuò)要求、完成國(guó)企改革重點任務(wù)、領導人員履行經濟責任以及管理(lǐ)、使用(yòng)和運營國(guó)有(yǒu)資本情況等方面全面規範開展各類審計監督，重點關注深化國(guó)有(yǒu)企業改革進程中(zhōng)的苗頭性、傾向性、典型性問題。對所屬子企業确保每5年至少輪審1次；對重大投資項目、重大風險領域和重要子企業實施重點審計，确保每年至少1次。企業可(kě)以根據審計工(gōng)作(zuò)需要，規範購(gòu)買社會審計服務(wù)開展相關工(gōng)作(zuò)。
（七）加快推動内部審計信息化建設與應用(yòng)。按照國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監管信息化建設要求，落實經費和技(jì )術保障措施，構建與“三重一大”決策、投資、财務(wù)、資金、運營、内控等業務(wù)信息系統相融合的“業審一體(tǐ)”信息化平台。及時準确提供審計所需電(diàn)子數據，并根據審計人員層級賦予相應的數據查詢權限。信息化基礎較好的企業要積極運用(yòng)大數據、雲計算、人工(gōng)智能(néng)等方式，探索建立審計實時監督平台，對重要子企業實施聯網審計，提高審計監督時效性和審計質(zhì)量。
（八）加強企業内部監督協同配合。加強與企業監事會、紀檢監察、巡視以及法律、财務(wù)、違規責任追究等部門的溝通協調，将各方面集中(zhōng)反映的問題領域作(zuò)為(wèi)重點關注事項。通過聯席會議、聯合檢查等方式，加強信息通報與交流、問題線(xiàn)索移送與協查等工(gōng)作(zuò)協同，對内部監督發現的共性問題或警示性問題在一定範圍内進行通報，提高企業内部監督透明度和影響力。
（九）提升審計隊伍專業化、職業化水平。選拔政治過硬、德(dé)才兼備、具(jù)備專業技(jì )能(néng)和業務(wù)知識的複合型人才充實審計隊伍，鼓勵審計人員參加相關執業資格考試。加大與财務(wù)、内控、運營、采購(gòu)、銷售、企業管理(lǐ)等業務(wù)部門之間的人員交流力度，拓寬内部審計人員職業發展通道，将内部審計崗位打造成企業内部人才培養和選拔任用(yòng)的重要平台。落實審計專項經費預算，配備與企業規模、審計業務(wù)量等相适應的審計人員，打造專業化、職業化的内部審計工(gōng)作(zuò)隊伍。
四、聚焦經濟責任，促進權力規範運行和責任有(yǒu)效落實
（十）深化和改善經濟責任審計工(gōng)作(zuò)。貫徹落實黨中(zhōng)央、國(guó)務(wù)院關于深化和改善經濟責任審計工(gōng)作(zuò)要求，圍繞權力運行和責任落實，堅持以對領導人員任職期間審計為(wèi)主，對所屬二級子企業主要領導人員履行經濟責任情況任期内至少審計1次，對掌握重要資金決策權、分(fēn)配權、管理(lǐ)權、執行權和監督權等關鍵崗位的主要領導人員加大審計力度。完善定性評價與定量評價相結合的審計評價體(tǐ)系，落實“三個區(qū)分(fēn)開來”要求，審慎作(zuò)出評價和結論，鼓勵探索創新(xīn)，激勵擔當作(zuò)為(wèi)，保護企業領導人員幹事創業的積極性、主動性、創造性。
（十一）規範有(yǒu)效開展經濟責任審計。聚焦經濟責任，突出對黨和國(guó)家重大方針政策、國(guó)資監管工(gōng)作(zuò)要求、企業改革發展目标任務(wù)等落實情況，企業法人治理(lǐ)結構的健全完善、投資經營、風險管控、内控體(tǐ)系建設與運行、整改落實等方面以及領導人員廉潔從業和貫徹落實中(zhōng)央八項規定精(jīng)神情況的監督檢查。研究确定經濟責任審計中(zhōng)長(cháng)期規劃，制定年度審計計劃，強化審計計劃剛性約束，不斷完善企業内部經濟責任審計組織協調、審計程序、審計評價、審計結果運用(yòng)等工(gōng)作(zuò)機制。建立健全經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公(gōng)告等制度，有(yǒu)效落實企業領導人員經濟責任。
五、突出關鍵環節，強化對重點領域的監督力度
（十二）圍繞提質(zhì)增效穩增長(cháng)開展全面監督。适應常态化疫情防控和國(guó)際形勢變化，結合經營業績考核指标，重點關注會計政策和會計估計變更、合并報表範圍調整、期初數大額調整、收入确認、減值計提等會計核算事項，保障會計信息真實性。加大對成本費用(yòng)管控目标實現情況、應收賬款和存貨“兩金”管控目标完成情況、資金集中(zhōng)管控情況、人工(gōng)成本管控情況以及降杠杆減負債等工(gōng)作(zuò)的審計力度。
（十三）突出主責主業專項監督。圍繞持續推動國(guó)有(yǒu)資本布局優化，聚焦主責主業發展實體(tǐ)經濟等工(gōng)作(zuò)要求，加大對非主業、非優勢業務(wù)的“兩非”剝離和無效資産(chǎn)、低效資産(chǎn)的“兩資”處置情況的審計力度。将打通供應鏈、穩住産(chǎn)業鏈等工(gōng)作(zuò)落實情況以及投資項目負面清單執行、長(cháng)期不分(fēn)紅甚至虧損的參股股權清理(lǐ)、通過股權代持或虛假合資等方式被民(mín)營企業挂靠等情況納入内部審計重要任務(wù)。對國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)監管機構政策措施和監管要求落實情況進行跟蹤審計，推動各項工(gōng)作(zuò)要求落實到位。
（十四）對混合所有(yǒu)制改革全過程進行審計監督。将混合所有(yǒu)制改革過程中(zhōng)的決策審批、資産(chǎn)評估、交易定價、職工(gōng)安(ān)置等環節納入内部審計重點工(gōng)作(zuò)任務(wù)，及時糾正混合所有(yǒu)制改革過程中(zhōng)出現的問題和偏差。規範開展混合所有(yǒu)制改革中(zhōng)參股企業的審計，通過公(gōng)司章程、參股協議等保障國(guó)有(yǒu)股東審計監督權限，對參股企業财務(wù)信息和經營情況進行審計監督，堅決杜絕“隻投不管”現象。
（十五）強化大額資金管控監督。針對近年來電(diàn)子支付、網絡交易等新(xīn)興資金結算手段的普遍使用(yòng)等資金管理(lǐ)新(xīn)形态，重點關注關鍵崗位授權、不相容崗位分(fēn)離等内控環節的健全完善及執行情況，深入揭示資金審批、結算、對賬等各日常業務(wù)環節的薄弱點。對資金中(zhōng)心等資金管理(lǐ)機構每年至少應當審計1次，對負責資金審批和具(jù)體(tǐ)操作(zuò)的關鍵崗位和重要環節應進行常态化監督。
（十六）加強對賭模式并購(gòu)投資監督。将使用(yòng)對賭模式開展的并購(gòu)投資項目納入内部審計重點工(gōng)作(zuò)任務(wù)，對對賭期内的被并購(gòu)企業開展跟蹤審計，對賭期結束後開展專項審計。重點關注對賭指标完成情況的真實性、完整性以及作(zuò)為(wèi)分(fēn)期支付投資款或限售股份解禁、收取對賭補償等程序重要依據的合規性，及時揭示問題，防止國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)流失。
（十七）加大對高風險金融業務(wù)的監督力度。加大對金融業務(wù)領域貫徹中(zhōng)央重大決策部署、執行國(guó)家宏觀調控和經濟金融政策等方面審計力度，重點關注脫離主業盲目發展金融業務(wù)、脫實向虛、風險隐患較大業務(wù)清理(lǐ)整頓，以及投機開展金融衍生業務(wù)、“一把手”越權操作(zuò)、超授權交易等内容。對重點金融子企業和信托、債券、金融衍生品等高風險金融業務(wù)每年至少開展1次專項審計，切實防止風險交叉傳導。
（十八）落實對“三重一大”事項的跟蹤審計。對重大決策、重要項目安(ān)排和大額資金使用(yòng)情況進行全過程跟蹤審計。加強對可(kě)行性研究論證、盡職調查、資産(chǎn)評估、風險評估等對重大決策、重要項目具(jù)有(yǒu)重要影響環節的監督力度，強化對決策規範性、科(kē)學(xué)性的監督，促進企業提高投資經營決策水平。
六、強化境外内部審計，有(yǒu)力保障境外國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)安(ān)全完整
（十九）加大境外企業内部審計監督力度。結合境外企業所在國(guó)家或地區(qū)的法律法規及政治、經濟、文(wén)化特點，研究制定境外内部審計制度規定，在與外方簽訂的投資協議（合同）或公(gōng)司章程等法定文(wén)件中(zhōng)推動落實中(zhōng)方審計權限。切實推進境外審計全覆蓋、常态化，對重點境外經營投資項目（投資額1億美元以上）或重要境外企業（機構），每年至少應審計1次。完善審計方式方法，配備具(jù)備外語能(néng)力、熟悉國(guó)際法律的複合型審計人員，探索開展向重要境外企業（機構）和重大境外項目派駐審計人員，根據工(gōng)作(zuò)需要可(kě)聘請境内外中(zhōng)介機構提供服務(wù)支持。
（二十）突出境外内部審計重點關注領域。聚焦境外經營投資立項、決策、簽約、風險管理(lǐ)等關鍵環節，圍繞境外經營投資重點領域以及境外大額資金使用(yòng)、大額采購(gòu)等重要事項，對重大決策機制、重要管控制度和内控體(tǐ)系有(yǒu)效性進行監督，保障境外國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)安(ān)全，提升國(guó)際化經營水平。
七、加強内控體(tǐ)系審計，促進提升企業内控體(tǐ)系有(yǒu)效性
（二十一）規範有(yǒu)效開展内控審計。将企業内控體(tǐ)系審計納入内部審計重點工(gōng)作(zuò)任務(wù)，圍繞企業内部權力運行和責任落實、制度制定和執行、授權審批控制和不相容職務(wù)分(fēn)離控制等開展監督，倒查企業内控體(tǐ)系設計和運行缺陷。突出重大風險防控審計，重點檢查企業重大風險評估、監測、預警和重大風險事件及時報告和應急處置等工(gōng)作(zuò)開展情況，以及企業合規建設、合規審查、合規事件應對等情況。規範開展對投資決策、資金管理(lǐ)、招投标、物(wù)資采購(gòu)、擔保、委托貸款、高風險貿易業務(wù)、金融衍生業務(wù)、PPP業務(wù)等重點環節、重要事項以及行業監管機構發現的風險和問題的專項内控審計，切實促進提升内控體(tǐ)系有(yǒu)效性。
八、壓實整改落實責任，促進審計整改與結果運用(yòng)
（二十二）壓實整改落實責任。内部審計機構對審計發現問題整改落實負有(yǒu)監督檢查責任，被審計單位對問題整改落實負有(yǒu)主體(tǐ)責任，單位主要負責人是整改第一責任人，相關業務(wù)職能(néng)部門對業務(wù)領域内相關問題負有(yǒu)整改落實責任。加快建立完善審計整改工(gōng)作(zuò)制度，完善整改落實工(gōng)作(zuò)規範和流程，強化内部審計機構監督檢查職責，積極構建各司其職、各負其責的整改工(gōng)作(zuò)機制，促進整改落實工(gōng)作(zuò)有(yǒu)效落地。
（二十三）強化整改跟蹤審計及審計結果運用(yòng)。密切結合國(guó)家審計、巡視巡察、國(guó)資監管等各類監督發現問題的整改落實，建立和完善問題整改台賬管理(lǐ)及“銷号”制度，由内部審計機構制定統一标準并對已整改問題進行審核認定、驗收銷号。對長(cháng)期未完成整改、屢審屢犯的問題開展跟蹤審計和整改“回頭看”等，細化普遍共性問題舉一反三整改機制，确保真抓實改、落實到位。建立審計通報制度，将審計發現問題及整改成效依法依規在企業一定範圍内進行通報。将内部審計結果及整改情況作(zuò)為(wèi)幹部考核、任免、獎懲的重要依據之一，對審計發現的違規違紀違法問題線(xiàn)索，按程序及時移送相關部門或紀檢監察機構處理(lǐ)。
九、加強出資人對内部審計工(gōng)作(zuò)的監管，組織開展檢查評價和責任追究
（二十四）強化對内部審計工(gōng)作(zuò)的監管。國(guó)資委指導中(zhōng)央企業按照國(guó)家審計機關對内部審計工(gōng)作(zuò)有(yǒu)關要求，圍繞國(guó)資監管重點任務(wù)研究制訂本企業年度内部審計工(gōng)作(zuò)計劃，有(yǒu)效開展内部審計各項工(gōng)作(zuò)。加強對内部審計工(gōng)作(zuò)的統籌謀劃和資源整合，充分(fēn)發揮内部審計力量在國(guó)資監管工(gōng)作(zuò)中(zhōng)的專業優勢。各中(zhōng)央企業要定期向國(guó)資委報送年度審計計劃、年度工(gōng)作(zuò)報告等情況，及時報送審計發現的重大資産(chǎn)損失、重要事件和重大風險等情況。認真做好對企業報送的年度内部審計工(gōng)作(zuò)報告審核工(gōng)作(zuò)，持續加強企業内部審計工(gōng)作(zuò)情況的彙總、分(fēn)析和評價。
（二十五）建立健全出資人檢查評估工(gōng)作(zuò)機制。國(guó)資委探索研究制定内部審計工(gōng)作(zuò)效能(néng)評估指标體(tǐ)系，對企業内部審計體(tǐ)系建設、審計監督、整改落實等工(gōng)作(zuò)開展抽查，對審計計劃執行、審計質(zhì)量控制、審計結果運用(yòng)等工(gōng)作(zuò)效能(néng)進行評估，每5年全部評估1次。對内部審計工(gōng)作(zuò)開展不力和存在重大問題的企業印發提示函或通報，壓緊壓實内部審計監督責任。
（二十六）加大内部審計責任追究力度。中(zhōng)央企業内部審計機構對重大事項應列入審計計劃而不列入，或發現重大問題後拖延不查、敷衍不追、隐匿不報等失職渎職行為(wèi)，要嚴肅追究直接責任人員的責任及企業相應領導人員的分(fēn)管或協管責任；對重大問題應當發現而未發現、查辦(bàn)不力或審計程序不到位的，要逐級落實責任，堅決追責問責。
各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市和新(xīn)疆生産(chǎn)建設兵團國(guó)資委可(kě)以參照本意見，制定本地區(qū)所出資企業内部審計工(gōng)作(zuò)監督管理(lǐ)相關工(gōng)作(zuò)規範。
